Доходы в виде процентов, полученные физическим лицом по вкладу в банке, подлежат обязательному налогообложению, если процентная ставка по вкладу в период начисления процентов превышает:
- для вкладов в рублях - ставку рефинансирования Центрального Банка (ЦБ) Российской Федерации, (8.00% годовых с 28.02.2011) увеличенную на пять процентных пунктов
- для вкладов в иностранной валюте - 9% годовых
При возникновении налогооблагаемой базы налог удерживается всякий раз, когда банк выплачивает вкладчику или перечисляет проценты по вкладу, в том числе и в момент капитализации процентов.
Сумма налога = Налоговая база * Налоговая ставка
Налоговая база определяется как разница между суммой процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, и суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9% годовых.
Налоговая ставка составляет:
- 35% - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ
- 30% - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ
Налоговый кодекс РФ возлагает на любой банк обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога с доходов по банковским вкладам, подлежащим налогообложению. При возникновении таких доходов банк выплачивает проценты по вкладам за вычетом налога на доходы физических лиц в указанных выше размерах.